Наступило лето – пора отпусков, каникул и отдыха. Как правило, в это время организации за свой счет приобретают для своих сотрудников, а также для их несовершеннолетних детей путевки в санатории, пансионаты, детские лагеря и (или) оплачивают туры на отдых в пределах Республики Беларусь или за рубежом либо полностью или частично компенсируют им стоимость самостоятельно приобретенных путевок.
Напомним, что при определении налоговой базы подоходного налога и при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, полученных в виде путевок, организация – налоговый агент вправе применить предусмотренные Налоговым кодексом льготы.
Так, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса освобождаются от подоходного налога, в частности:
– стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета (пункт 13 статьи 208 Налогового кодекса).
Справочно: с перечнем санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь можно ознакомиться на сайте Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения https://www.rco.by/ в соответствующих разделах "Санаторно-курортные организации" и "Оздоровительные организации";
«Пример: Работнику, работающему в организации г.Гомеля в мае 2022 года выдана путевка на санаторно-курортное лечение стоимостью 950 руб. за счет средств государственного социального страхования. Стоимость такой путевки освобождается от налогообложения.
– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (пункт 14 статьи 208 Налогового кодекса).
«Пример: Белорусская организация приобрела и передала в июне 2022 г. для двоих детей работника в возрасте до 18 лет две путевки в детский оздоровительный лагерь стоимостью 700 руб. каждая, общая стоимость путевок составляет 1 400 руб. Детский оздоровительный лагерь относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь.
В данной ситуации подоходный налог исчисляться не будет, так как выполняются все необходимые условия для применения льготы.
– доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные (пункт 23 статьи 208 Налогового кодекса):
1. от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 2440 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года;
2. от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы)), в размере, не превышающем 161 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года, за исключением профсоюзных организаций при выплате таких доходов членам профсоюза.
При этом, данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.
Пример 1: Организацией в июне 2022 года своему бывшему работнику-пенсионеру выделена путевка на оздоровление в санаторий, находящийся на балансе этой организации, стоимостью 1200 руб. В течение года выплата материальной помощи, выдача подарков и призов бывшему работнику-пенсионеру не производились.
В рассматриваемой ситуации стоимость путевки не подлежит обложению подоходным налогом как не превысившая установленные пределы льготы (2440 руб.).
Пример 2: Организацией своему работнику, который работает в качестве внешнего совместителя, в январе 2022 года оказана материальная помощь на приобретение путевки в размере 700 рублей. Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?
Сумма материальной помощи, выплаченной внешнему совместителю, в размере 161 руб. освобождается от подоходного налога.
Превышение предельного размера установленной законодательством льготы составляет 539 руб. (700 - 161 = 539), и подлежит налогообложению подоходным налогом. Данная льгота может быть предоставлена, если она не была использована в течение года на иные цели.
– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (пункт 38 статьи 208 Налогового кодекса). При этом для применения освобождения от подоходного налога не имеет значение, за счет каких источников финансирования выплачены доходы: за счет членских взносов физических лиц - членов профсоюзной организации или за счет отчислений в профсоюз организации- нанимателя;
– доходы, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций.
Пример 1: Профсоюзная организация приобрела для члена профсоюзной организации путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 800 руб. Вся стоимость путевки, оплаченная профсоюзной организацией, освобождается от подоходного налога.
Пример 2: Профсоюзная организация своему члену, являющемуся работником этой профсоюзной организации (место основной работы), в июне 2022 г. за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, а также в связи с его 50-летием, выплатила вознаграждение для приобретения путевки размере 1500 руб. Выплата произведена профсоюзной организацией своему члену одновременно по двум основаниям и, следовательно, вознаграждение не подлежит обложению подоходным налогом.
Напомним, что при определении налоговой базы подоходного налога и при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, полученных в виде путевок, организация – налоговый агент вправе применить предусмотренные Налоговым кодексом льготы.
Так, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса освобождаются от подоходного налога, в частности:
– стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета (пункт 13 статьи 208 Налогового кодекса).
Справочно: с перечнем санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь можно ознакомиться на сайте Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения https://www.rco.by/ в соответствующих разделах "Санаторно-курортные организации" и "Оздоровительные организации";
«Пример: Работнику, работающему в организации г.Гомеля в мае 2022 года выдана путевка на санаторно-курортное лечение стоимостью 950 руб. за счет средств государственного социального страхования. Стоимость такой путевки освобождается от налогообложения.
– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (пункт 14 статьи 208 Налогового кодекса).
«Пример: Белорусская организация приобрела и передала в июне 2022 г. для двоих детей работника в возрасте до 18 лет две путевки в детский оздоровительный лагерь стоимостью 700 руб. каждая, общая стоимость путевок составляет 1 400 руб. Детский оздоровительный лагерь относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь.
В данной ситуации подоходный налог исчисляться не будет, так как выполняются все необходимые условия для применения льготы.
– доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные (пункт 23 статьи 208 Налогового кодекса):
1. от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 2440 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года;
2. от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы)), в размере, не превышающем 161 белорусских рублей, от каждого источника в течение календарного года, за исключением профсоюзных организаций при выплате таких доходов членам профсоюза.
При этом, данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.
Пример 1: Организацией в июне 2022 года своему бывшему работнику-пенсионеру выделена путевка на оздоровление в санаторий, находящийся на балансе этой организации, стоимостью 1200 руб. В течение года выплата материальной помощи, выдача подарков и призов бывшему работнику-пенсионеру не производились.
В рассматриваемой ситуации стоимость путевки не подлежит обложению подоходным налогом как не превысившая установленные пределы льготы (2440 руб.).
Пример 2: Организацией своему работнику, который работает в качестве внешнего совместителя, в январе 2022 года оказана материальная помощь на приобретение путевки в размере 700 рублей. Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?
Сумма материальной помощи, выплаченной внешнему совместителю, в размере 161 руб. освобождается от подоходного налога.
Превышение предельного размера установленной законодательством льготы составляет 539 руб. (700 - 161 = 539), и подлежит налогообложению подоходным налогом. Данная льгота может быть предоставлена, если она не была использована в течение года на иные цели.
– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (пункт 38 статьи 208 Налогового кодекса). При этом для применения освобождения от подоходного налога не имеет значение, за счет каких источников финансирования выплачены доходы: за счет членских взносов физических лиц - членов профсоюзной организации или за счет отчислений в профсоюз организации- нанимателя;
– доходы, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций.
Пример 1: Профсоюзная организация приобрела для члена профсоюзной организации путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 800 руб. Вся стоимость путевки, оплаченная профсоюзной организацией, освобождается от подоходного налога.
Пример 2: Профсоюзная организация своему члену, являющемуся работником этой профсоюзной организации (место основной работы), в июне 2022 г. за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации, а также в связи с его 50-летием, выплатила вознаграждение для приобретения путевки размере 1500 руб. Выплата произведена профсоюзной организацией своему члену одновременно по двум основаниям и, следовательно, вознаграждение не подлежит обложению подоходным налогом.
